Налогообложение физического лица при продаже доли в ООО или акций

Продажа участником своей доли в уставном капитале ООО в целях налогообложения рассматривается как реализация имущественных прав.

Учредитель вправе продать свою долю в уставном (складочном) капитале в установленном порядке самой организации или третьим лицам. В такой ситуации порядок определения налоговой базы зависит от того, в каком размере учредителю возвращается его вложение. Сумма, получаемая в пределах вклада, в облагаемый доход не включается (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же сумма сделки плюс понесённые по ней расходы больше вклада, разница включается в облагаемый доход учредителя (ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина от 14 марта 2006 г. N 03-03-04/1/222).

Договор купли-продажи доли в уставном капитале с указанием суммы (по номиналу) подается в регистрирующий орган (в Москве ИФНС 46) при регистрации сделки. Если стоимость продажи доли превысила  сумму, по которой она была приобретена, то следует учесть  следующие нормы.

С 1 января 2010 г. доходы от продажи любого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, подп. "б" п. 2, п. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).

Однако если  ценные бумаги (доли в уставном капитале), приобретены налогоплательщиком после с 1 января 2011 года, указанный срок увеличивается до пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК).