Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком. В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ проверка проводится на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также тех, которые имеются у налогового органа.  

Порядок осуществления камеральной проверки

Порядок проведения таких проверок регламентирован в ст. 88 НК. Сотрудники контролирующего органа приступают к проверке после того, как налогоплательщик предоставил в инспек-цию декларацию либо расчет.

Для этого не требуется вынесение специального решения руководителя налогового органа или получение согласия налогоплательщика. Инициатор проверки также не обязан направлять налогоплательщику уведомление о начале проверки.

налоговая проверкаПредельный срок проведения данного мероприятия составляет 3 месяца со дня, когда в налоговый орган была предоставлена декларация. В случае, если в документах выявлены ошибки, несоответствия информации, расхождения сведений, налогоплательщик уведомляется об этом факте. В уведомлении содержится требование о предоставлении пояснений либо внесении исправлений в декларацию.

Пояснения в налоговый орган предоставляются в письменном виде по почте, лично или че-рез Интернет с использованием электронной подписи. Предоставить пояснения необходимо в течение 5 дней после получения соответствующего требования. Чтобы внести изменения  в налоговые декларации, нужно подать уточненную декларацию.

В рамках проверки у налогоплательщика могут быть запрошены дополнительные данные, если:

  • Заявлены льготы.
  • Обозначена сумма НДС, подлежащая возмещению.
  • Декларация по НДФЛ или налогу на прибыль предоставлена участником сделки инвестиционного товарищества.
  • Предоставлена отчетность по тем налогам, которые связаны с природопользованием.

консультация адвоката

Какие мероприятия может проводить налоговый орган при камеральной проверке?

Проверка ИП или юридических лиц может сопровождаться следующими мероприятиями:

  • Истребование информации и документов у налогоплательщика, его контрагентов и других лиц.
  • Организация экспертизы.
  • Допрос свидетелей.
  • Осмотр документов и предметов при условии согласия на то налогоплательщика.
  • Привлечение к участию в проверке эксперта и переводчика.

Встречная проверка

ИФНС «вправе использовать другие документы о деятельности налогоплательщика, которые имеются у налогового органа».  Речь идет о документах, полученных у контрагентов проверяемого предприятия путем оформления запроса на основании ст. 93.1 НК РФ («встречная» поверка). В этом кроется для налогоплательщика основная опасность доначисления налогов. Назначение «встречной» проверки, или запроса – получение у контрагента налогоплательщика документов, подтверждающих право у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Когда предприятие покупает товары, услуги, в цене покупки присутствует НДС. На эту сумму НДС налогоплательщик вправе уменьшить свой подлежащий к уплате НДС. Так вот, если контрагент - продавец товара не подтвердит документально факт продажи и не предоставит в ИФНС счета фактуры за подписью и печатью покупателя, то налогоплательщик – покупатель не подтверждает свое право на уменьшение налога на добавленную стоимость. 

Как оформляются результаты проверки?

При отсутствии нарушений камеральные проверки налоговых органов сразу завершаются. При этом уведомление налогоплательщика о данном факте не предусмотрено.

Если по итогам проведенных мероприятий выявлены нарушения, то:

  • В течение 10 дней после окончания проверки составляется акт камеральной проверки  (п. 1 ст. 100 НК).
  • Этот документ вручается налогоплательщику не позднее, чем через 5 дней с момента его составления.
  • Налогоплательщик вправе направить возражения на данный акт в течение 15 дней со дня вручения акта (п.6 ст. 100).
  • По истечении срока, отведенного на предоставление возражений, в течение 10 дней руководи-тель налогового органа (его заместитель) рассматривает возражения налогоплательщика и материалы проверки (этот срок может быть продлен до месяца) и выносит решение о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за правонарушение.
ВИДЕО
  • Хаймович Михаил
    Адвокат

    Специализация: налоговое право, семейное право. С 2010 года - судья Третейского суда. Соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011г.), учебника  «Правоведение» (2012г.) и статей по юридической тематике.

  • Хаймович Даниил
    Адвокат

    Окончил МГУ им. М.В.Ломоносова по специальности "юриспруденция" (2010 г.), Auckland University of Technology. Соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011 г.)

  • Екатерина Капичникова
    Старший юрист
  • Кириленко Ирина
    Юрист
  • Борисова Александра
    Администратор
  • Консультации при проведении налоговой проверки
    от 5 000 руб
  • Подготовка и подача апелляционной жалобы в Управление ФНС на решение ИФНС о привлечении налогоплател
    от 25 000 руб
  • Обжалование решения УФНС в арбитражном суде
    от 50 000 руб
  • Апелляционное обжалование решения суда первой инстанции
    от 25 000 руб
  • Кассационное обжалование
    от 25 000 руб
  • image description
    Огромный опыт работы
  • image description
    Отзывы довольных клиентов
  • image description
    Высококвалифицированные юристы
  • image description
    Неразглашение информации
  • image description
    Индивидуальный подход
наши партнеры