Досудебное урегулирование налоговых споров 2017

Решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК).  Только после рассмотрения жалобы в Управлении ФНС налогоплательщик получает право на обращение в арбитражный суд.

Жалоба в Управление может направляться как на еще не вступившее в силу решение инспекции, так и на уже действующий документ. В первом случае речь идет об апелляционном обжаловании, а во втором — просто о жалобе. В чем разница между этими процедурами, и какая из них выгоднее?

помощь в досудебном урегулировании спораАпелляционная жалоба подается на еще не вступившее  в силу решение о привлечении  к налоговой ответственности, вынесенное по результатам проверки. Заметим, решение ИФНС, а не акт по результатам проверки. Акт не является  правовым документом, подлежащим исполнению, и поэтому не обжалуется ни в суде, ни в вышестоящем налоговом органе. Срок, отведенный для подачи такой апелляционной  жалобы – один  месяц  с момента вручения решения налогоплательщику или его представителю (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139 НК РФ).

Преимущество подачи апелляционной жалобы - решение ИФНС не вступит в силу вплоть до его утверждения (или отмены) вышестоящим органом. А на это НК отводит инспекции целый месяц (п. 3 ст. 140 НК). Таким образом, подача апелляционной жалобы позволяет оттянуть вступление решения в силу. И это не единственный плюс апелляции.

Сроки обжалования ненормативного правового акта (решения) ИФНС

Закон предусматривает три срока для обжалования решений налоговой инспекции. Каждый из них применяется в строго определенных случаях:

  • Срок административного обжалования в вышестоящем налоговом органе (Управление ФНС) - 30 дней. Обжалуется не вступившее в силу решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за правонарушение. Течение срока начинается со дня вручения оспариваемого решения.
  • В течение 1 года можно обжаловать в  Управлении ФНС уже вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Срок отсчитывается от дня вручения данного решения.
  • Согласно ч. 4 ст. 198 АПК заявление в арбитражный суд может быть подано в течение 3 месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Этот срок  должен исчисляться с момента получения налогоплательщиком решения вышестоящего налогового органа (Управления ФНС).

Вы вправе решать сами, когда инициировать досудебное урегулирование налоговых споров, до или после вступления решения в силу. При этом рекомендуется принять во внимание тот факт, что решение, вступившее в силу, будет принято к исполнению независимо от факта его обжалования. Приостановить его действие можно будет только путем подачи соответствующего ходатайства.

Особенности апелляционного обжалования

Апелляционные жалобы особенны тем, что подаются они в тот же налоговый орган, в котором было вынесено оспариваемое решение, и уже он со всеми необходимыми материалами направляет эту жалобу в вышестоящую инспекцию в течение трех дней. Отметим, что если такой документ будет подан непосредственно в вышестоящую инстанцию, то такая ошибка станет основанием для отказа в рассмотрении жалобы.

консультация адвоката

На письменной претензии должна стоять подпись налогоплательщика либо его представителя. Во втором случае понадобится доверенность. В жалобе излагаются основные обстоятельства дела, предмет обжалования, а также доводы, которые налогоплательщик может привести в свою пользу.

Помощь адвоката

Документ можно предоставить в налоговый орган лично, через представителя или по почте. В последнем случае днем подачи жалобы считается дата почтового отправления с описью вложения. Как уже было указано выше, срок подачи апелляционной жалобы, составляющий 30 дней, исчисляется с момента вручения оспариваемого решения. В этом свете важно четко понимать, как реализуется процедура передачи акта налогового органа адресату. По установленному порядку копия решения вручается налогоплательщику лично под расписку либо другим способом, который позволяет получить подтверждение факта его получения.

Налоговики часто прибегают к услугам почты. Документы в этом случае отправляются заказным письмом, а врученными они считаются с момента фактического получения почтового отправления. Адресат, разумеется, вправе не получать письмо, но это уже будет квалифицировано как преднамеренное уклонение от получения копии решения налогового органа. На этот случай Налоговый Кодекс устанавливает, что решение считается врученным налогоплательщику по истечении 6 дней с момента отправки заказного письма.

ВИДЕО
  • Хаймович Михаил
    Адвокат

    Специализация: налоговое право, семейное право. С 2010 года - судья Третейского суда. Соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011г.), учебника  «Правоведение» (2012г.) и статей по юридической тематике.

  • Хаймович Даниил
    Адвокат

    Окончил МГУ им. М.В.Ломоносова по специальности "юриспруденция" (2010 г.), Auckland University of Technology. Соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011 г.)

  • Екатерина Капичникова
    Старший юрист
  • Кириленко Ирина
    Юрист
  • Борисова Александра
    Администратор
  • Консультации при проведении налоговой проверки
    от 5 000 руб
  • Подготовка и подача апелляционной жалобы в Управление ФНС на решение ИФНС о привлечении налогоплател
    от 25 000 руб
  • Обжалование решения УФНС в арбитражном суде
    от 50 000 руб
  • Апелляционное обжалование решения суда первой инстанции
    от 25 000 руб
  • Кассационное обжалование
    от 25 000 руб
  • image description
    Огромный опыт работы
  • image description
    Отзывы довольных клиентов
  • image description
    Высококвалифицированные юристы
  • image description
    Неразглашение информации
  • image description
    Индивидуальный подход
наши партнеры